ПЛАН СЧЁТОВ НАЛОГОВОГО
УЧЁТА
ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
В приведённых в настоящем
плане счётов регистрах операции отражаются по стоимости, учитываемой для целей
налогообложения по налогу на прибыль
Наименование
счёта (субсчёта) |
Номер
счёта |
Регистры
аналитического учёта |
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Основные средства, стоимость которых не совпадает для
целей бухгалтерского и налогового учёта. Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счётом н08, по кредиту – со счётом н02 и н90. |
н01 |
По группам и группам и объектам
основных средств |
Амортизация основных средств, размер которой не
совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. Операции по дебету
счёта отражаются в корреспонденции со счётом н01, по кредиту – со счётом
учёта расходов для целей налогообложения. |
н02 |
По группам и группам и объектам
основных средств |
Доходные вложения в материальные ценности, стоимость
которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. |
н03 |
По группам и группам и объектам
материальных ценностей |
Нематериальные активы, стоимость которых не совпадает
для целей бухгалтерского и налогового учёта. Операции по дебету счёта
отражаются в корреспонденции со счётом н08, по кредиту – со счётом н05 и н90. |
н04 |
По группам и группам и объектам
нематериальных активов |
Амортизация нематериальных активов, размер которой не
совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. Операции по дебету
счёта отражаются в корреспонденции со счётом н04, по кредиту – со счётом
учёта расходов для целей налогообложения. |
н05 |
По группам и группам и объектам
нематериальных активов |
Оборудование к установке, стоимость которого не
совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
н07 |
По группам и объектам оборудования |
Вложения во внеоборотные активы, стоимость которых не
совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта. Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счётом н07 или без применения метода двойной записи, по кредиту – со счетами
н01 и н04. |
н08 |
По группам и объектам и виду вложений |
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
||
Материалы,
стоимость которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового
учёта. Операции по дебету счёта отражаются без применения
метода двойной записи, по кредиту – со счетами учёта расходов для целей
налогообложения и счётом н90. |
н10 |
По номенклатуре материалов и по
группам |
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
||
Основное производство. Расходы, не принимаемые для целей
бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счетами н02, н05, н10, н25, н26 или без применения метода двойной записи, по
кредиту – со счётом н90. Сальдо по счёту на начало и конец отчётного (налогового)
периода определять в соответствии с требованиями статьи 319 НК РФ. |
н20 |
По видам расходов: материальные
расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие
расходы. |
Общепроизводственные расходы. Расходы, не принимаемые
для целей бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счетами н02, н05, н10, или без применения метода двойной записи, по кредиту –
со счётом н20. |
н25 |
По видам расходов: материальные
расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие
расходы. |
Общехозяйственные расходы. Расходы, не принимаемые для
целей бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счетами н02, н05, н10, или без применения метода двойной записи, по кредиту –
со счётом н20. |
н26 |
По видам расходов: материальные
расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие
расходы. |
Обслуживающие производства и хозяйства. Расходы, не
принимаемые для целей бухгалтерского учёта, принимаемые для целей
налогообложения. |
н29 |
По видам производств и по видам расходов |
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
||
Товары, стоимость которых не совпадает для целей
бухгалтерского и налогового учёта. |
н41 |
По номенклатуре и по группам
товаров |
Готовая продукция, стоимость которой не совпадает для
целей бухгалтерского и налогового учёта |
н43 |
По статьям затрат, по
номенклатуре продукции |
Расходы на продажу, не принимаемые для целей
бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. |
н44 |
По видам расходов |
Товары отгруженные, стоимость которых не совпадает для
целей бухгалтерского и налогового учёта |
н45 |
По номенклатуре и группам
товаров |
Выполненные этапы по незавершенным работам, стоимость
которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учёта |
н46 |
По статьям затрат, по группам и
объектам работ |
Продажи, стоимость которых не принимается для целей
бухгалтерского учёта и принимается для целей налогообложения Продажи Доходы и расходы от продажи имущества и имущественных
прав Операции по дебету счёта отражаются в корреспонденции со
счетом н20, н01, н04, н10, по кредиту – без применения метода двойной записи. |
н90/01 н90/02 |
По видам деятельности и по
структуре: 1. Выручка. 2. Себестоимость
продаж. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы, не принимаемые для целей
бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. Операции по счёту вести без применения метода двойной
записи. |
н91 |
1. Прочие доходы. 2. Прочие
расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов По видам доходов и расходов, в частности:
суммы восстановленных резервов (п.7 ст.250 НК РФ), проценты по заёмным
средствам, включённые в стоимость активов (ст.269 НК РФ) и пр. |
Расходы, принятые для целей бухгалтерского учёта и
принимаемые для целей налогообложения в будущих налоговых периодах. Операции по дебету счёта вести без применения метода
двойной записи, по кредиту – в корреспонденции со счетами учёта расходов для
целей налогообложения. |
н97 |
По видам расходов, в частности:
ремонт ОС (ст.260 НК), убыток по реализации амортизируемого имущества
(ст.268) и пр. |
Доходы, принятые для целей бухгалтерского учёта и
принимаемые для целей налогообложения в будущих налоговых периодах. Операции по дебету счёта вести в корреспонденции со
счетами учёта доходов для целей налогообложения, по кредиту – без применения
метода двойной записи. |
н98 |
По видам доходов |
Продажи, стоимость которых не принимается для целей
бухгалтерского учёта и принимается для целей налогообложения Продажи Доходы и расходы от продажи имущества и имущественных
прав |
н90/01 н90/02 |
По видам деятельности и по
структуре: 1. Выручка. 2. Себестоимость
продаж. 3. Налог на добавленную стоимость. 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы, не принимаемые для целей
бухгалтерского учёта, принимаемые для целей налогообложения. |
н91 |
1. Прочие доходы. 2. Прочие
расходы. 9. Сальдо прочих доходов и расходов По видам доходов и расходов, в
частности: суммы восстановленных резервов (п.7 ст.250 НК РФ), проценты по
заёмным средствам, включённые в стоимость активов (ст.269 НК РФ) и пр. |
Расходы, принятые для целей бухгалтерского учёта и
принимаемые для целей налогообложения в будущих налоговых периодах |
н97 |
По видам расходов, в частности:
ремонт ОС (ст.260 НК), убыток по реализации амортизируемого имущества
(ст.268) и пр. |
Доходы, принятые для целей бухгалтерского учёта и
принимаемые для целей налогообложения в будущих налоговых периодах |
н98 |
По видам доходов |